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中华人民共和国税收征收管理法[已被修正]【

发布时间:2019-10-12 08:53编辑:政治法律浏览(193)

      地点各级人民政坛应当提升对本行政区域内税收征管工作的公司管理者,扶植税务机关依法推行职位、完成税收征收职分。

      第四条 法律、行政准绳规定具有纳税职务的单位和私家为纳税义务人。

      首节 帐簿、凭证管理

      法律、国际法则规定具备代扣代缴、代收代缴税款职责的单位和个体为扣缴职分人。

      (六)经县上述税务总局(总局)局长批准,凭全国统一格式的检讨储蓄帐户许可注明,查核从事生产、经营的纳税义务人、扣缴职务人在银行恐怕别的金融机构的储蓄帐户;查证核实从事生产、经营的纳税义务人的储蓄和贷款积贮,须经银行县、市支行也许市分行的区分部核查,内定所属存款所提供资料。

      第九条 集团,公司在外边开设的分支机议和从业生产、经营的地方,个体育工作商行和从事生产、经营的工作单位(以下统称从事生产、经营的纳税义务人)自领取营业牌照之日起十四日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关检查核对后发给税务登记证件。

      帐簿、记帐凭证、完税凭证及另外关于材质不得冒用、变造大概随意损毁。

      (四)爆发纳税义务,未依据鲜明的定时办理纳税申报,经税务机关责令限时申报,逾期仍不申报的。

      纳税义务人在前款规定的限制期限内缴纳税款的,税务机关必得立时排除税收保全措施;有效期期满仍未缴纳税款的,经县之上税务部门(总部)参谋长批准,税务机关能够书面公告纳税义务人开户银行只怕其余金融机构从其暂停支付的储蓄和贷款中扣缴税款,或然拍卖所拘押、查封的货色、货色只怕其余资金财产,以处理所得抵缴税款。

      第二条 凡依法由税务机关征收的各个税收的征收管理,均适用本法。

      第三十八条 扣缴职分人未依据确定安装、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿也许保证代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的,由税务机关责令限时修正,逾期不考订的,能够处置二千元以下的罚款;剧情严重的,处以二千元以上四千元以下的罚款。

      税务职员滥用职权,故意刁难纳税义务人、扣缴职务人的,给予行政处分。

      第四十九条 本准则定的行政处理罚款,由县之上税务局(总局)决定;对民用工业专科学园营商及未获得营业证照从事经营的单位、个人罚款额在一千元以下的,由税务所决定。

      第十八条 税务机关依照法律、民法通则律的鲜明征收税款,不得违反法例、民法通用准则则的规定开始征收、停征、多征恐怕少征税款。

      关税、船只吨税及海关代征税收的征收处理,根据法律、民事诉讼法律的有关规定实行。

    文  号:中国主席令第六十号

      第五十二条 税务人士与纳税义务人、扣缴任务人勾结,教唆大概扶持纳税义务人、扣缴职务人犯本法第四十条、第四十一条、第四十二条、第四十四条罪的,依据刑事诉讼法关于共同犯罪的规定处置处罚;未构成犯罪的,给予行政处分。

      第四节 帐簿、凭证管理

      第三十条 纳税义务人超越应纳税额缴纳的税款,税务机关发掘后应该马上退回;纳税义务人自付账缴纳税款之日起八年内意识的,能够向税务机关须求退还,税务机关查实后应该即刻退回。

      小票的田间管理方法由国务院分明。

      第四条 法律、行政治和法律律规定具备纳税职务的单位和村办为纳税人。

      (一)依照本法则定能够不安装帐簿的;

      (四)询问纳税义务人、扣缴职责人与纳税或然代扣代缴、代收代缴税款有关的标题和处境;

      第七条 任何单位和民用都有权检举违反税收法律、行政诉讼法律的行为。税务机关应当为举报中国人民保险公司密,并遵照明确赋予奖赏。

      (一)检查纳税义务人的账本、记帐凭证、报表和有关材质,检查封拘押缴职务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和关于资料;

      (一)书面布告其开户银行恐怕别的金融机构从其积储中扣缴税款;

      第四十八条 违反本法第十四条规定,违法印制小票的,由税务机关销毁违法定印制的小票,没收非法所得,并处置罚款款。

      (四)询问纳税义务人、扣缴职责人与纳税可能代扣代缴、代收代缴税款有关的难点和景色;

      扣缴任务人依法执行代扣、代收税款任务时,纳税义务人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴任务人应当及时报告税务机关管理。

      第五十八条 种植业税、牧业税、耕地占用税、契约税的征管,参照本法有关规定实施。

      第五十一条 人民法院和税务机关的罚款和没收收入,一律上缴国库。

      第四十六条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴义务人在确按期限内不缴也许少缴应纳或然应解缴的税款,经税务机关责令限时缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依据本法第二十七条的规定使用强制施行措施追缴其不缴也许少缴的税款外,能够处以不缴大概少缴的税款五倍以下的罚款。

      第六十二条 本法自壹玖玖壹年5月1日起举行。一九八三年一月18日国务院公布的《中国税收征收管理暂行条例》同不常间废止。

      第二十五条 对未取得营业证件本从事经营的单位恐怕个体,除由工商户政管理活动依法管理外,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以关押其股票总值约等于应纳税款的货品、货色。拘系后交纳应纳税款的,税务机关必得立刻解除拘系,并送还所关押的货品、货品;扣留后仍不上交应纳税款的,经县以上税务根据地(分部)省长批准,拍卖所拘禁的货色、货色,以管理所得抵缴税款。

    颁发日期:1992-9-4

      前款规定以外的单位恐怕个人骗取国家出口退税款的,除由税务机关追缴其骗取的退税款外,依照有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条第二款的显明处置罚款;数额不大,未构成犯罪的,由税务机关追缴其骗取的退税款,处以骗取税款五倍以下的罚款。

      第十五条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴职责人必得依据国务院财政、税务主管部门规定的保险期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及别的有关质感。

      第十四条 小票必得由省、自治区、直辖市人民政坛税务老董部门钦定的铺面印制;未经省、自治区、直辖市人民政坛税务老板部门内定,不得印制发票。

      第十一条 纳税义务人依据国务院税务老董部门的规定选取税务登记证书。税务登记注脚不得转借、涂改、损毁、购买出售依然伪造。

      关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理,依照法律、行政诉讼法律的关于规定进行。

      第十八条 税务机关依照法律、行政准绳的明确征收税款,不得违反法则、民事诉讼法律的规定开始征收、停征、多征恐怕少征税款。

      第十五条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴任务人必得比照国务院财政、税务总裁部门规定的承保期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及此外关于资料。

      税务机关罚款必需开付小票。

      第三节 税务登记

      第四十三条 纳税人向税务人士行贿,不缴恐怕少缴应纳税款的,遵照有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第四条的明确处理罚款。

      第一章 总则

      税务人士滥权,故意难为纳税义务人、扣缴职责人的,给予行政处分。

      第二十八条 欠缴税款的纳税人须求出境的,应当在出国前向税务机关结清应纳税款恐怕提供保证。未结清税款,又不提供保险的,税务机关能够布告出境管理活动阻止其出国。

      第八条 本法所称税务机关是指各级税务总部、税务总局和税务所。

      第十七条 纳税义务人、扣缴任务人无法定期办理纳税申报可能报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核算,能够延缓申报。

      从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或然财务、会计管理格局与国务院只怕国务院财政、税务CEO部门有关税收的明确厌恶的,依据国务院仍然国务院财政、税务首席施行官部门有关税收的规定计算纳税。

      第二十二条 税务机关征收税款和扣缴职责人代扣、代收税款时,必需给纳税义务人开具完税凭证。

      第十三条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度也许财务、会计管理办法,应当报送税务机关备案。

      (三)虽设置帐簿,但帐目混乱只怕资金资料、收入证据、费用凭证一鳞半爪,难以查帐的;

      (二)未根据规虞诩装、保管帐簿大概保障记帐凭证和有关材质的;

      从事生产、经营的纳税义务人的财务、会计制度也许财务、会计管理办法与国务院还是国务院财政、税务首席试行官部门有关税收的规定厌倦的,依据国务院还是国务院财政、税务首席实践官部门有关税收的规定总括纳税。

      第六条 税务人士必需秉公执法,有死无二;不得索取贿赂受贿、贪赃舞弊、不认真地对待本职工作、不征或然少征应征税款;不得滥用职权多征税款恐怕有意难为纳税义务人和扣缴职责人。

      第六条 税务人士必需秉公执法,忠心赤胆;不得索取贿赂受贿、用手中的权力牟取私利、不认真对待工作、不征也许少征应征税款;不得滥权多征税款只怕有意难为纳税义务人和扣缴职分人。

      因纳税义务人、扣缴职分人计算错误等失误,未缴大概少缴税款的,税务机关在七年内能够追征;有异乎常常情形的,追征收期能够延长到十年。

      第六十一条 国务院依附本法制订施行细则。

      法律、行政准绳规定具有代扣代缴、代收代缴税款职务的单位和民用为扣缴任务人。

      当事人对税务机关的判罚决定逾期不报名复议也不向人民检查机关起诉、又不奉行的,作出处理罚款决定的税务机关可以申请检查机关强制实施。

      第二十七条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴职务人未遵照规定的限制期限缴纳恐怕投降税款,纳税法人未依据规定的按期缴纳全体限帮助的税款,由税务机关责令限制期限缴纳,逾期仍未缴纳的,经县之上税务总部(分部)秘书长批准,税务机关能够选取下列强制施行措施:

      当事人对税务机关的处分决定、强制试行措施可能税收保全措施不服的,可以在吸取处分通告之日起抑或税务机关选用强制实践措施、税收保全措施之日起十二十一日内向作出判罚决定照旧利用强制实施措施、税收保全措施的自动的上一级机关提请复议;对复议决定不服的,能够在收受复议决定之日起十十五日内向人民检查机关控诉。当事人也得以在吸纳处布满告之日起只怕税务机关采纳强制推行措施、税收保全措施之日起十19日内直接向检察院控诉。复商谈诉讼时期,强制实施措施和税收保全措施不鸣金收兵施行。

      税务机关依法推行任务,任何单位和村办不得截留。

      (三)未依据鲜明将财务、会计制度也许财务、会计管理措施报送税务机关备查的。

      第五条 国务院税务老总部门主任全国税收征收管理专业。

      纳税义务人未根据前款规按期间限制缴纳税款的,扣缴任务人未依照前款规定年限解缴税款的,税务机关除责令有效期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。

      以武力格局抗税,致人重伤只怕归西的,遵照加害罪、杀人罪从重处置处罚,并服从有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第二款的分明处以罚款。

      (五)到车站、码头、飞机场、邮行政和公司业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、物品只怕此外资金财产的关于单据、凭证和关于资料;

      第五十四条 税务职员失职,不征大概少征应征税款,致使国家税收遭遇重大损失的,依据民事诉讼法第一百八十七条的规定追究刑责;未构成犯罪的,给予行政处分。

      第五十七条 纳税义务人、扣缴职责人能够委托税务代理人代为办理税务事宜。

      第五十五条 违反法规、行政准绳的分明,专擅决定税收的开始征收、停征恐怕减税、免税、退税、补交税款的,除依照本法则定撤销其私自作出的主宰外,补征应征未征税款,退还不应征收而征收的税款,并由上级机关研究直接义务者的行政权利。

      第五十九条 中夏族民共和国同外国缔结的有关税收的公约、协定同本法有差异规定的,遵照左券、协定的明确办理。

      第三十九条 纳税人未依照分明的限制期限办理纳税申报的,恐怕扣缴职责人未依据规定的时间限制向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,由税务机关责令有效期纠正,能够处置二千元以下的罚款;逾期不改良的,能够处置二千元以上10000元以下的罚款。

      (三)责成纳税义务人、扣缴职务人提供与纳税只怕代扣代缴、代收代缴税款有关的文本、注脚资料和关于质感;

      纳税义务人、扣缴职分人必需比照法律、行政诉讼法则的显著缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

      选取税收保全措施不当,恐怕纳税义务人在限时内己缴纳税款,税务机关未即时排除税收保全措施,使纳税义务人的合法收益遭遇到损害失的,税务机关应当肩负赔付职责。

      第五十九条 中国同海外缔结的有关税收的公约、协定同本法有两样规定的,根据协议、协定的规定办理。

      (一)未依据鲜明的为期申报办理税务登记、更换也许吊销登记的;

      第三十一条 因税务机关的权力和权利,致使纳税义务人、扣缴任务人未缴恐怕少缴税款的,税务机关在三年内能够供给纳税义务人、扣缴任务人补缴税款,不过不可加收滞纳金。

    进行日期:1992-9-4

      扣缴职责人必得在法则、行政诉讼法规规定大概税务机关遵照法律、民事诉讼法律的分明分明的反馈期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表乃至税务机关依照实际须求须要扣缴职责人报送的别样有关资料。

      第五十六条 纳税义务人、代扣代缴义务人、纳税法人同税务机关在纳税上发出周旋时,必需先依照法律、民事诉讼法律的规定交纳或然投降税款及滞纳金,然后能够在收受税务机关填发的缴款凭证之日起六十二日内向上超级税务机关申请复议。上顶级税务机关应当自收到复议申请之日起六二十四日内作出复议决定。对复议决定不服的,能够在收到复议决定书之日起十26日内向检察院投诉。

      第五十三条 税务职员使用职责上的造福,收受可能索取纳税义务人、扣缴职分人财物,构成犯罪的,根据受贿罪追究刑责;未构成犯罪的,给予行政处分。

      第二十三条 纳税义务人有下列处境之一的,税务机关有权决定其应纳税额:

      小票的田间管理艺术由国务学院规章定。

      第十条 从事生产、经营的纳税人,税务登记内容产生变化的,自工业专科学园营商政管理机关办理更改登记之日起二十日内照旧在向工业专科高校营商政管理活动提请办理注销登记以前,持有关证件向税务机关申报办理转移只怕撤回税务登记。

      前款规定以外的单位也许个人骗取国家出口退税款的,除由税务机关追缴其骗取的退税款外,依占领关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条第二款的显明处置处罚;数额不大,未构成犯罪的,由税务机关追缴其骗取的退税款,处以骗取税款五倍以下的罚款。

      (二)拘押、查封纳税义务人的价值也正是应纳税款的货色、货品或许此外资金财产。

    生效日期:1995-2-28

      第六章 附则

      (一)未依据规定的期限申报办理税务登记、更改恐怕吊销登记的;

      第四十八条 违反本法第十四条规定,违规印制发票的,由税务机关销毁违规印制的小票,没收违反法律法规所得,并处理罚款款。

      第1节 纳税申报

      第五十三条 税务职员选用职分上的便利,收受也许索取纳税义务人、扣缴职责人财物,构成犯罪的,依据受贿罪追究刑责;未构成犯罪的,给予行政处分。

      第六章 附则

      第十九条 扣缴义务人根据法则、刑法律的规定实施代扣、代收税款的职责。对法律、行政诉讼法律未有规定具有代扣、代收税款职责的单位和村办,税务机关不得需要其奉行代扣、代收税款义务。

      (二)拘押、查封纳税人的股票总值也正是应纳税款的商品、货品恐怕其余财产。

      第三十条 纳税义务人超越应纳税额缴纳的税款,税务机关开掘后应当登时退回;纳税义务人自付账缴纳税款之日起三年内开掘的,能够向税务机关供给退回,税务机关查实后应该立时退回。

      (二)扣留、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的货物、货品或然别的财产,以拍卖所得抵缴税款。

      减税、免税的申请须经法律、行政诉讼法则规定的减税、免税审批机关审查批准;地点各级人民政党、各级人民政党首席实行官部门、单位和个人违犯律法、民法通用准则律规定,私自作出的减税、免税决定无效。

      第九条 企业,集团在他乡开设的分支机商谈转业生产、经营的场地,个体育工作业专科高校营商和从事生产、经营的职业单位(以下统称从事生产、经营的纳税义务人)自领取营业证照之日起四日内,持有关申明,向税务机关申报办理税务登记。税务机关核实后发给税务登记申明。

      因纳税义务人、扣缴职责人总结错误等失误,未缴恐怕少缴税款的,税务机关在四年内足以追征;有例外境况的,追征收期可以拉开到十年。

      扣缴职务中国人民银行使前款所列花招,不缴只怕少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十上述並且数额在三万元以上的,依据有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的鲜明处置处罚;数额不满贰万元大概数额占应缴税额不到一成的,由税务机关追缴其不缴恐怕少缴的税款,处以不缴大概少缴的税款五倍以下的罚款。

      第十六条 纳税义务人必得在准则、民事诉讼法则规定或许税务机关根据法律、国际法律的鲜明分明的报告期限内办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以至税务机关依照实际须要要求纳税义务人报送的别样纳税资料。

      第十二条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴任务人依照国务院财政、税务首席推行官部门的规定安装帐簿,依据官方、有效凭证记帐,实行核算。个体育工作业专科高校营商确实不能够安装帐簿的,经税务机关核查,能够不设置帐簿。

      任何活动、单位和私家不得违犯律法、行政法规的鲜明,私行作出税收开始征收、停征乃至减税、免税、退税、补交税款的支配。

      税务机关采用强制推行措施时,对前款所列纳税义务人、扣缴职务人、纳税法人未上缴的滞纳金同期强制实践。

      第四十一条 纳税义务人欠缴应纳税款,选用退换只怕隐匿资金财产的手腕,致使税务机关不能追缴欠缴的税款,数额在三万元之上的,除由税务机关追缴欠缴的税款外,依占领关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的显著处置罚款;数额不满三千0元的,由税务机关追缴欠缴的税款,处以欠缴税款五倍以下的罚款。

      第四十六条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴职责人在规定时限内不缴也许少缴应纳或然应解缴的税款,经税务机关责令限制期限缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除遵照本法第二十七条的明确利用强制施行措施追缴其不缴或许少缴的税款外,能够处以不缴大概少缴的税款五倍以下的罚款。

      扣缴任务人必得在法律、民法通则律规定照旧税务机关遵照法则、国际法律的规定明确的举报期限内部报纸送代扣代缴、代收代缴税款报告表以至税务机关依照实际供给须要扣缴职责人报送的其他有关质感。

      税务机关根据规定提交扣缴职分人代扣、代收手续费。

      第四十七条 扣缴职务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴职务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。可是,扣缴职责人已将纳税义务人拒绝代扣、代收的气象立刻告知税务机关的除了那么些之外。

      第五十条 以强力、勒迫方法阻碍税务人士依法实践职责的,依据刑法第一百五十七条的分明追究刑责;拒绝、阻碍税务人士依法进行职位未使用暴力、威吓方法的,由公安机关依照治安管理处理罚款条例的规定处置处罚。

      税务机关依法推行职务,任何单位和私家不得截留。

      减税、免税的申请须经法律、行政准则规定的减税、免税审批机关审批;地点各级人民政坛、各级人民政党首席营业官部门、单位和村办违反法则、民事诉讼法律规定,私下作出的减税、免税决定无效。

      第二章 税务管理

      前款规定以外的纳税义务人办理税务登记的界定和方式,由国务学院规章定。

      第三十四条 税务机关依法进行税务检查时,有关部门和单位应当帮衬、援助,向税务机关如实显示纳税义务人、扣缴职务人和其他当事人的与纳税可能代扣代缴、代收代缴税款有关的动静,提供关于资料及表明质地。

      第二十九条 税务机关拘禁商品、货色可能其余财产时,必需开付小票;查封商品、物品或许另外资金财产时,必需开付清单。

      第一条 为了抓牢税收征收处理,保证国家税收收入,尊崇纳税人的合法权益,拟定本法。

      (五)到车站、码头、飞机场、邮行政和集团业及其分支机构检查纳税义务人托运、邮寄应纳税商品、物品可能其余资金财产的关于单据、凭证和关于资料;

      第十一条 纳税义务人依据国务院税务老板部门的规定选用税务登记证书。税务登记证书不得转借、涂改、损毁、买卖依然伪造。

      第三章 税款征收

    公布日期:1992-9-4

      第一章 总则

      第四十三条 纳税义务人向税务职员行贿,不缴只怕少缴应纳税款的,依据有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第四条的明显处理罚款。

      纳税人未遵照前款规定年限缴纳税款的,扣缴职责人未依据前款规定时限解缴税款的,税务机关除责令限制时间缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。

      第五十条 以强力、遏抑方法阻碍税务职员依法试行职位的,依据刑法第一百五十七条的分明追究刑责;拒绝、阻碍税务人士依法进行职位未使用暴力、威逼方法的,由公安机关依据治安管理处置罚款条例的规定处置罚款。

    文  号:中国主席令第六十号

      第四章 税务检查

      第十六条 纳税义务人必需在French Open、民法通用准则律规定恐怕税务机关根据法律、民事诉讼法规的分明明确的报告期限内办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以致税务机关依据实际需求要求纳税义务人报送的别的纳税资料。

      (二)到纳税义务人的生产、经营场合和商品寄存地检查纳税义务人应纳税的货物、物品可能别的资金财产,检查封拘押缴职分人与代扣代缴、代收代缴税款有关的总裁状态;

      第七条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政诉讼法规的作为。税务机关应当为举报中国人民保险公司密,并依照规定予以奖赏。

      第三章 税款征收

    发文单位:全国人民代表大会常委会

      第六十条 本法实施前公布的税收法律与本法有分化规定的,适用本法规定。

      (三)未依照规定将财务、会计制度也许财务、会计管理办法报送税务机关备查的。

      第四十五条 以暴力、威迫方法拒不上交税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款外,根据有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第一个款式的规定处置处罚;剧情轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款,处以拒缴税款五倍以下的罚款。

      第四十二条 公司工作单位犯有第四十条、第四十一条规定的违法行为,构成犯罪的,依占有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第三条的规定处置罚款;未构成犯罪的,由税务机关追缴其不缴恐怕少缴的税款,处以不缴恐怕少缴的税款五倍以下的罚款。

      第六十二条 本法自一九九四年6月1日起实践。一九八八年16月二十四日国务院公布的《中国税收征管暂行条例》同期废止。

      第二十三条 纳税义务人有下列景况之一的,税务机关有权决定其应纳税额:

      第三十五条 税务机关考查税务犯犯罪案情件时,对与案件有关的意况和材质,能够记下、录音、录制、照像和复制。

      第五十七条 纳税义务人、扣缴职务人能够委托税务代理人代为办理税务事宜。

      第二十六条 税务机关有依照感到从事生产、经营的纳税义务人有规避纳税职责行为的,可以在规定的纳税期在此以前,责令限制期限缴纳应纳税款;在限制时间内开选拔税人有鲜明的转移、隐匿其应纳税的物品、物品以致别的财产也许应纳税的纯收入的征象的,税务机关能够责令纳税义务人提供纳税担保。假诺纳税人不可能提供纳税担保,经县以上税务部(分部)秘书长批准,税务机关可以使用下列税收保全措施:

      第二十条 纳税人、扣缴义务人根据准则、民法通用准则规规定或许税务机关依据法律、民事诉讼法律的鲜明分明的限制期限,缴纳只怕投降税款。纳税义务人因有别具一格困难,不可能如期缴纳税款的,经县之上税务总局(根据地)批准,能够推迟缴纳税款,但最长不得超过三个月。

      税务机关依据分明提交扣缴职分人代扣、代收手续费。

      第二条 凡依法由税务机关征收的各样税收的清收管理,均适用本法。

      纳税义务人、扣缴职分人必得依据法则、民法通则则的规定交纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

      (三)虽设置帐簿,但帐目混乱或许资金资料、收入证据、开销凭证片纸只字,难以查帐的;

      第二十条 纳税义务人、扣缴职务人依照法则、国际法则规定可能税务机关依照法律、行政诉讼法律的鲜明明确的为期,缴纳也许投降税款。纳税人因有异样困难,不可能限时缴纳税款的,经县上述税务总局(根据地)批准,能够推迟缴纳税款,但最长不得超越7个月。

      第4节 纳税申报

      第五十一条 人民法院和税务机关的罚没收入,一律上缴国库。

      第二十一条 纳税义务人能够根据法律、民法通则律的规定向税务机关书面申请减税、免税。

      首节 纳税申报

      当事人对税务机关的处理罚款决定、强制实施措施恐怕税收保全措施不服的,能够在接受处分通告之日起或然税务机关选择强制实践措施、税收保全措施之日起十13日内向作出处分决定也许采用强制实行措施、税收保全措施的自发性的上一流机关申请复议;对复议决定不服的,能够在抽取复议决定之日起十八日内向公诉机关控诉。当事人也足以在收受处分文告之日起要么税务机关选拔强制实施措施、税收保全措施之日起十二二十五日内直接向公诉机关投诉。复构和诉讼时期,强制施行措施和税收保全措施不结束推行。

      第五章 法律义务

      第三十六条 税务机关派出的人口张开税务检查时,应当出示税务检核算明,并有义务为被检查中国人民保险公司守秘密。

      第五条 国务院税务CEO部门首席实践官全国税收征收管理专门的学问。

      第六章 附则

      (二)依据本法则定应该设置但未设置帐簿的;

      第三十七条 纳税义务人有下列行为之一的,由税务机关责令限制时间改进,逾期不考订的,能够处以二千元以下的罚款;剧情严重的,处以二千元以上一千0元以下的罚款:

      第三十六条 税务机关派出的人士展开税务检查时,应当出示税务检核实明,并有职务为被检查中国人民保险公司守秘密。

      第五章 法律权利

      第八条 本法所称税务机关是指各级税务部门、税务总部和税务所。

      (三)责成纳税义务人、扣缴职务人提供与纳税或然代扣代缴、代收代缴税款有关的文本、注脚资料和关于资料;

    生效日期:1995-2-28

      第一章 总则

      (一)书面布告纳税义务人开户银行恐怕别的金融机构暂停支付纳税义务人的金额相当于应纳税款的积贮;

      第三十五条 税务机关考察税务犯犯罪案情件时,对与案件有关的景况和素材,能够记录、录音、摄像、照像和复制。

      (一)检查纳税人的账本、记帐凭证、报表和有关资料,检查封拘留缴职分人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关质地;

      第五章 法律责任

      各有关机关和单位应当帮助、扶持税务机关依法施行职位。

      第十七条 纳税义务人、扣缴义务人不可能按时办理纳税申报可能报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核算,能够顺延申报。

      (六)经县以上税务部(分部)委员长批准,凭全国际联盟合格式的反省积蓄帐户许可表明,查证核实从事生产、经营的纳税义务人、扣缴任务人在银行恐怕别的金融机构的积储帐户;查证核实从事生产、经营的纳税义务人的储蓄和贷款积储,须经银行县、市支行恐怕市分行的区分公司查对,钦命所属积蓄所提供材质。

      第四十七条 扣缴职务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴任务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。但是,扣缴职分人已将纳税义务人拒绝代扣、代收的气象即时告知税务机关的除此而外。

      第二十一条 纳税义务人能够服从法律、行政诉讼法律的显明向税务机关书面申请减税、免税。

      各有关机关和单位应当支持、支持税务机关依法施行职分。

      扣缴职务人依法实践代扣、代收税款职分时,纳税义务人不得拒绝。纳税义务人拒绝的,扣缴职责人应当立时告知税务机关管理。

      (二)遵照本法则定相应设置但未设置帐簿的;

      第五十四条 税务职员失职,不征大概少征应征税款,致使国家税收境遇重大损失的,依据行政诉讼法第一百八十七条的明显追究刑责;未构成犯罪的,给予行政处分。

      第二十五条 对未获得营业证照从事经营的单位可能个人,除由工业专科高校营商管活动依法管理外,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关能够拘禁其市场总值相当于应纳税款的商品、货品。扣留后交纳应纳税款的,税务机关必得及时解除扣留,并偿还所关押的物品、货品;拘系后仍不上交应纳税款的,经县之上税务部门(总局)省长批准,拍卖所拘押的货物、货品,以管理所得抵缴税款。

      第三十三条 纳税义务人、扣缴职分人必得承受税务机关依法开展的税务检查,如实呈现意况,提供关于材质,不得拒绝、隐蔽。

      第四章 税务检查

      第二十七条 从事生产、经营的纳税义务人、扣缴任务人未依照分明的时间限制缴纳或许投降税款,纳税法人未根据鲜明的为期缴纳所保证的税款,由税务机关责令限制时间缴纳,逾期仍未缴纳的,经县之上税务总局(根据地)市长批准,税务机关能够运用下列强制推行措施:

      第十四条 小票必需由省、自治区、直辖市人民政党税务首席营业官部门钦点的厂家印制;未经省、自治区、直辖市人民政坛税务高管部门钦命,不得印制小票。

      第三条 税收的开始征收、停征以致减税、免税、退税、补交税款,依据法律的规定实行;法律授权国务院鲜明的,依照国务院制订的行政法规的鲜明推行。

      第三十二条 税务机关有权举行下列税务检查:

      第三十八条 扣缴职责人未依据确虞诩装、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或然保险代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关质感的,由税务机关责令限制时间改进,逾期不勘误的,能够处以二千元以下的罚款;剧情严重的,处以二千元以上6000元以下的罚款。

      (二)到纳税义务人的生育、经营场合和物品寄放地检查纳税义务人应纳税的商品、货品大概另外财产,检查封拘押缴职分人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经理状态;

      帐簿、记帐凭证、完税凭证及别的有关材质不得冒用、变造恐怕随意损毁。

      第3节 税务登记

      地方各级人民政坛应当抓实对本行政区域内税收征管职业的总管,帮忙税务机关依法实践职务、落成税收征收任务。

      (一)书面公告其开户银行恐怕此外金融机构从其积蓄中扣缴税款;

      税务机关选拔强制实施措施时,对前款所列纳税义务人、扣缴任务人、纳税法人未缴纳的滞纳金同期强制施行。

      第二十六条 税务机关有依靠认为从事生产、经营的纳税义务人有避税义务行为的,能够在鲜明的纳税期从前,责令有效期缴纳应纳税款;在按期内意识纳税义务人有醒目标更动、隐匿其应纳税的物品、物品乃至此外资金财产也许应纳税的受益的征象的,税务机关能够责令纳税义务人提供纳税担保。假使纳税义务人不能够提供纳税担保,经县上述税务部门(办事处)参谋长批准,税务机关能够使用下列税收保全措施:

      第四十二条 集团职业单位犯有第四十条、第四十一条规定的不合法行为,构成犯罪的,依占领关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第三条的规定处理罚款;未构成犯罪的,由税务机关追缴其不缴也许少缴的税款,处以不缴或然少缴的税款五倍以下的罚款。

      第四十条 纳税义务人选取冒充、变造、隐匿、专擅销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列项支出出可能不列、少列收入,只怕扩充虚伪的缴税申报的花招,不缴或许少缴应纳税款的,是偷税。偷税数目占应纳税额的一成上述并且偷税数目在三万元之上的,或然因偷税被税务机关给予二回行政处理罚款又偷税的,除由税务机关追缴其偷税款外,根据有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处置处罚;偷税数目不满三万元还是偷税数目占应纳税额不到一成的,由税务机关追缴其偷税款,处以偷税数目五倍以下的罚款.

      第五十五条 违反法规、行政法律的规定,私行决定税收的开始征收、停征大概减税、免税、退税、补交税款的,除遵照本法则定撤废其私自作出的支配外,补征应征未征税款,退还不应征收而征收的税款,并由上级机关探寻间接权利职员的行政权利。

      当事人对税务机关的惩罚决定逾期不报名复议也不向法院投诉、又不实行的,作出判罚决定的税务机关可以报名法院强制实践。

      第十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴职责人根据国务院财政、税务主任部门的规虞诩装帐簿,根据官方、有效凭证记帐,举办核查。个体育工作业专科高校营商确实无法安装帐簿的,经税务机关核实,能够不设置帐簿。

      第一条 为了拉长税收征收管理,保证国家税收收入,爱戴纳税义务人的合法权益,制订本法。

      第三十七条 纳税义务人有下列行为之一的,由税务机关责令限制期限考订,逾期不修正的,能够处以二千元以下的罚款;剧情严重的,处以二千元之上三千0元以下的罚款:

      第三条 税收的开始征收、停征以至减税、免税、退税、补交税款,依据法则的显明试行;法律授权国务学院规章定的,依据国务院制定的行政法规的规定推行。

      纳税义务人在前款规定的定期内交纳税款的,税务机关必得登时排除税收保全措施;限时期满仍未缴纳税款的,经县之上税务总部(总部)局长批准,税务机关能够书面布告纳税义务人开户银行可能别的金融机构从其暂停支付的储蓄中扣缴税款,大概拍卖所拘留、查封的商品、货色或然别的财产,以拍卖所得抵缴税款。

    实践日期:1992-9-4

      第四十四条 集团职业单位采纳对所生产也许经营的货色假报出口等欺诈花招,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,除由税务机关追缴其骗取的退税款外,遵照有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条首个款式的规定处置罚款;骗取的国度出口退税款数额不满二万元的,由税务机关追缴其骗取的退税款,处以骗取税款五倍以下的罚款。

      (一)依据本法规定能够不安装帐簿的;

      以武力方法抗税,致人重伤只怕与世长辞的,根据伤害罪、杀人罪从重处理罚款,并依据有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第二款的鲜明处以罚款。

      第二十二条 税务机关征收税款和扣缴职务人代扣、代收税款时,必得给纳税义务人开具完税凭证。

      第三十九条 纳税义务人未依据规定的期限办理纳税申报的,大概扣缴职责人未根据显著的定期向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,由税务机关责令限时改正,能够处以二千元以下的罚款;逾期不考订的,能够处以二千元之上二万元以下的罚款。

      第三十三条 纳税义务人、扣缴职务人必得接受税务机关依法开展的税务检查,如实反映情状,提供关于资料,不得拒绝、掩盖。

    发文单位:全国人民代表大会常委会

      第十条 从事生产、经营的纳税义务人,税务登记内容发生变化的,自工业专科高校营商政管理机关办理转移注册之日起三日内仍然在向工商家政处理机关申办注销登记以前,持有关证件向税务机关申报办理更改或许撤回税务登记。

      第三十一条 因税务机关的职责,致使纳税义务人、扣缴职分人未缴大概少缴税款的,税务机关在八年内能够供给纳税义务人、扣缴任务人补缴税款,不过不可加收滞纳金。

      第三十四条 税务机关依法开展税务检查时,有关机商谈单位应当支持、帮助,向税务机关如实反映纳税人、扣缴职务人和别的当事人的与纳税可能代扣代缴、代收代缴税款有关的气象,提供有关材质及表达资料。

      (二)拘禁、查封、拍卖其价值约等于应纳税款的货色、物品可能此外资产,以拍卖所得抵缴税款。

      接纳税收保全措施不当,或许纳税义务人在定时内己缴纳税款,税务机关未登时排除税收保全措施,使纳税义务人的合法收益碰到到伤害失的,税务机关应当担任赔偿义务。

      第三十二条 税务机关有权进行下列税务检查:

      第六十条 本法推行前发表的税收法律与本法有例外规定的,适用本法规定。

      第十三条 从事生产、经营的纳税义务人的财务、会计制度也许财务、会计管理形式,应当报送税务机关备案。

      第十九条 扣缴职分人依据法规、行政准则的明显施行代扣、代收税款的白白。对法律、行政准绳尚未鲜明全数代扣、代收税款任务的单位和村办,税务机关不得要求其奉行代扣、代收税款义务。

      税务机关罚款必需开付小票。

      (四)发生纳税职务,未依据规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令有效期申报,逾期仍不反映的。

      第二十四条 集团依旧外跨国公司业在中华我国进行的转业生产、经营的机构、场面与其关系集团中间的事体来往,应当听从独立公司之间的政工来往收取也许支付价款、成本;不依据独立公司中间的作业往来抽出可能支付价款、费用,而缩减其应纳税的纯收入依旧所得额的,税务机关有权进行合理调治。

      第五十八条 林业税、牧业税、耕地占用税、契约税的征收管理,参照本法有关规定推行。

      第四十九条 本法则定的行政处置罚款,由县以上税务总部(分部)决定;对个体育工作商家及未取得营业证照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的,由税务所决定。

      第二章 税务处理

      第五十二条 税务人士与纳税义务人、扣缴职务人勾结,教唆恐怕补助纳税义务人、扣缴职务人犯本法第四十条、第四十一条、第四十二条、第四十四条罪的,根据刑事关于共同犯罪的显明处置处罚;未构成犯罪的,给予行政处分。

      (一)书面文告纳税义务人开户银行或许别的金融机构暂停支付纳税人的金额约等于应纳税款的积贮;

      第二十九条 税务机关拘押商品、货品也许其余财产时,必需开付发票;查封商品、货品也许此外财产时,必得开付清单。

      第二十八条 欠缴税款的纳税义务人供给出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款或许提供保险。未结清税款,又不提供担保的,税务机关可以通报出境处理机关阻止其离境。

      第四十条 纳税义务人选拔伪造、变造、隐匿、专断销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出照旧不列、少列收入,或然实行虚假的收税申报的招数,不缴可能少缴应纳税款的,是偷税。偷税数目占应纳税额的百分之十上述何况偷税数目在10000元之上的,或许因偷税被税务机关给予一次行政处理罚款又偷税的,除由税务机关追缴其偷税款外,依照有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的分明处置处罚;偷税数目不满三千0元只怕偷税数目占应纳税额不到10%的,由税务机关追缴其偷税款,处以偷税数目五倍以下的罚款.扣缴任务中国人民银行使前款所列花招,不缴或然少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的十分之一上述何况数额在三千0元之上的,遵照有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处理罚款;数额不满20000元依旧数额占应缴税额不到一成的,由税务机关追缴其不缴恐怕少缴的税款,处以不缴可能少缴的税款五倍以下的罚款。

      第四十一条 纳税人欠缴应纳税款,采纳改动可能隐匿资金财产的手腕,致使税务机关不可能追缴欠缴的税款,数额在一万元以上的,除由税务机关追缴欠缴的税款外,依占有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的明确处理罚款;数额不满30000元的,由税务机关追缴欠缴的税款,处以欠缴税款五倍以下的罚款。

      (二)未遵照确定安装、保管帐簿或然保障记帐凭证和有关材质的;

      任何活动、单位和村办不得违反法例、行政法规的明确,私下作出税收开始征收、停征以致减税、免税、退税、补交税款的决定。

      前款规定以外的纳税人办理税务登记的限制和格局,由国务院鲜明。

      第四十四条 公司工作单位利用对所生产也许经营的物品假报出口等诈欺手腕,骗取国家出口退税款,数额在一千0元以上的,除由税务机关追缴其骗取的退税款外,依占领关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条首款的规定处理罚款;骗取的国度出口退税款数额不满贰万元的,由税务机关追缴其骗取的退税款,处以骗取税款五倍以下的罚款。

      首节 帐簿、凭证管理

      第三章 税款征收

      第四十五条 以武力、胁制方法拒不上交税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款外,依照有关惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条首个款式的明确处置罚款;剧情轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款,处以拒缴税款五倍以下的罚款。

      第四章 税务检查

      第五十六条 纳税义务人、扣缴职务人、纳税法人同税务机关在纳税上发生纠纷时,必得先依据法律、刑法则的鲜明缴纳或许投降税款及滞纳金,然后能够在收受税务机关填发的缴款凭证之日起六十八日内向上一流税务机关申请复议。上一级税务机关应当自接到复议申请之日起六三日内作出复议决定。对复议决定不服的,能够在收到复议决定书之日起21日内向人民法院投诉。

      第六十一条 国务院依照本法制订施行细则。

      第二章 税务管理首先节 税务登记

      第二十四条 公司或然外国集团在华夏境内开设的从业生产、经营的单位、场面与其关系公司时期的作业往来,应当遵守独立集团中间的业务来往收取恐怕开荒价款、耗费;不遵从独立公司时期的事情来往收取或然开垦价款、开支,而压缩其应纳税的低收入或者所得额的,税务机关有权实行客观调度。

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