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新加坡市国税局有关心器重新印发香港市消费税

发布时间:2019-11-01 16:26编辑:政治法律浏览(93)

      一、对《暂行办法》中《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》的有关指标及其填表说明做如下修订:

        7.“本期抵扣税额”栏内“应税消费品名称”栏,按税法规定可进行抵扣的八种产品不同税目、税率进行填写。

      上述商业企业已被划转为小规模纳税人的,可重新恢复其一般纳税人资格。

      1.增加第16栏“其中:本期预缴税款”栏,作为计算“本期应补(退)税额”的减数;

        1.本申报表适用于消费税纳税人填报。改在零售环节征收消费税的金银首饰的纳税人,也使用本表,并按国家税务总局[1994]267号通知中第六条的要求同时报送其他申报资料。

      财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》(财税字[1998]113号)下发以后,各地在贯彻执行中提出了一些问题,现补充通知如下:

      2003年7月31日

      1996年12月13日

      (一)1998年1月至1998年6月应税销售额超过180万元;

    各区、县国家税务局,各直属分局:

    发布日期:1996-12-13

      二、实行统一核算的机构,如果总机构属于一般纳税人,而分支机构属于小规模商业企业,该分支机构不得认定为一般纳税人,已具有一般纳税人资格的应划转为小规模纳税人。

    文  号:京国税发[2003]196号

    文  号:京国税一[1996]573号

    文  号:京国税[1998]191号

      为加强增值税征收管理,规范增值税小规模纳税人的增值税纳税行为,市局于2002年下发了《北京市国家税务局关于在我市部分区、县试行〈增值税小规模纳税人管理暂行办法〉的通知》(京国税发[2002]32号)(以下简称《暂行办法》),并在西城、朝阳、丰台、昌平四个区县局进行了试点工作。在试点的基础上,市局决定,自2003年9月1日起,对我市增值税小规模纳税人的增值税征收管理工作一律按《暂行办法》的规定执行。现就有关问题规定如下,请认真贯彻执行。

        6.“本期消费税额”栏第1项“应税销售额(数量)”不包括出口货物的销售额。

      1998年8月11日   国税发[1998]124号

      3.由于增加了以上两栏指标,报表其他栏次序号做相应的调整;

      三、《北京市消费税纳税申报表》由市局统一制定,统一印制、发放。

      对发生有本款换开专用发票行为的,主管税务机关应在为小规模商业企业换开专用发票的同时,一律将换开专用发票上所注明的销项税额全额征收入库。

      2.其他各局为2003年10月1日(税款所属)。

      为了进一步加强消费税的征收管理,统一规范消费税的纳税申报,全面正确地计算和交纳消费税税款,经研究决定从1997年1月1日起在全市范围内对消费税纳税人统一使用《北京市消费税纳税申报表》,现就有关问题通知如下,请依照执行。

      附:《小规模商业企业增值税监控指标统计表》(略)

      2.增加第19栏“本期应补(退)税额”栏;

        14.“税款计算”栏第15项“上期结算税金”栏填写上月申报表中“应补(退、抵)消费税”的实际入库数。

      现将《国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知》(国税发[1998]124号)转发给你们,并结合实际情况,补充通知如下,请一并贯彻执行。

      4.上述指标的填报说明详见附件3.

        13.“税款计算”栏第14项“已纳消费税”栏的“本月数”填写纳税人本月实际交纳的税款。“累计数”填写年初至本月实际交纳的税款。

      对发生全部退货的,应将开具红字普通发票的记帐联,作为冲减发生销货退回当期销售额的记帐凭证。红字普通发票的发票联,连同购买方退还的专用发票的发票联和抵扣联,一并相应粘贴在已开具红字普通发票的存根联上。

    发布日期:2003-7-31

        16.本申报表一式三联,第一联为申报联,纳税人按期向税务机关申报;第二联为收执联,纳税人于申报时应连同申报联交税务机关盖章后作为申报的凭证;第三联为税收会计凭证联,纳税人申报时由税务机关收执。

    发布日期:1998-9-22

      二、《暂行办法》中的小规模纳税人增值税纳税申报表的执行时间为:

        12.“税款计算”栏第12项“代扣代缴税额”栏,是根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定扣缴的消费税。

      上述两项按增值税适用税率代开专用发票的规定执行到1998年10月31日,1998年11月1日后税务机关不得按增值税适用税率为小规模纳税人代开专用发票。

      三、请各区、县局按照《北京市国家税务局关于在我市部分区、县试行〈增值税小规模纳税人管理暂行办法〉的通知》(京国税发[2002]32号),结合本通知一并认真贯彻执行,并做好对内的学习培训及对纳税人的宣传、辅导工作。执行中发现的问题及时向市局反映。

        3.本表“经济类型”栏,按工业、商业分别填写。

      上述纳税人在恢复一般纳税人资格的当月,可按照一般纳税人的规定申报缴纳增值税并按规定领购使用增值税专用发票(以下简称专用发票),同时将其被划转为小规模纳税人前的期初进项税额及留抵税额重新挂帐。但其被划转为小规模纳税人期间的应纳增值税税额不再予以清算调整。

      1.东城、宣武、朝阳、海淀、怀柔、对外国家税务局为2003年9月1日(税款所属);

    各区、县国家税务局,直属分局:

      购买方应在取得小规模商业开具的红字普通发票的当期,按红字普通发票所注明的金额和退回或索取折让货物的适用增值税税率换算不含税采购成本及进项税额,分别冲减采购成本和进项税额,在填报《增值税抵扣明细表》时,可不填写“货物入库时间”、“付款日期”、“付款金额”、“付款凭证号码”栏,但应在“记帐凭证号码”栏内注明冲减采购成本的记帐凭证号。

    发文单位:北京市国家税务局

        10.“本期抵扣税额”栏第7项“代扣中代缴凭证号”栏,按照国家税务总局国税发[1994]102号通知中“代扣代缴凭证”上的号码进行填写。

      (一)对专用发票填写错误成为废票的,小规模商业企业应持作废专用发票的记帐联、发票联和抵扣联,到主管税务机关凭以换开重新开具的专用发票。主管税务机关应将重新开具的专用发票记帐联、发票联和抵扣联交小规模商业企业,并收回作废专用发票的相应联次,粘贴在重新开具专用发票的存根联上。

        2.北京市消费税纳税申报表填表说明

    发文单位:北京市国家税务局

        (适用于消费税纳税人)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第十三条和第十四条的规定,制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并于次月一日起十日内,向当地国家税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。税款所属时间:自年月日至年月日填表日期:年月日纳税人登记号〖〗金额单位:元至角分数量单位:吨纳税人名称〖〗〖〗法定代表人姓名〖〗〖〗营业地址开户银行及帐号〖〗〖〗经济性质〖〗〖〗经济类型〖〗〖〗电话号码本期消费税额〖〗应税消费品名称项目〖〗适用税目〖〗应税销售额(数量)〖〗适用税率(单位税额)〖〗消费税额1〖〗2〖〗3=1×2合计本期抵扣税额〖〗应税消费品名称项目〖〗本月领用用于生产应税消费品的买价〖〗受托方代扣消费税的计税价格〖〗适用税率〖〗代扣代缴凭证号〖〗抵扣税额4〖〗5〖〗6〖〗7〖〗8=4(5)×6外购应税消费品委托加工收回的应税消费品〖〗〖〗〖〗—〖〗〖〗—〖〗〖〗—〖〗〖〗—小计〖〗〖〗—〖〗〖〗—〖〗—〖〗—小计〖〗—合计税款计算〖〗项目税额〖〗本月数〖〗累计数应税销售额(数量)〖〗9=1消费税额合计〖〗10=3应抵扣税额合计〖〗11=8代扣代缴税款〖〗12应纳消费税〖〗13=10-11 12已纳消费税〖〗14其中:1.上期结算税金〖〗152.补交本年度欠税〖〗163.补交以前年度欠税〖〗17应补(退、抵)消费税〖〗18=13-14 15 16 17截止上年累计欠税额〖〗19本年度新增欠税额〖〗20委托代理申报填写本栏〖〗纳税人自行申报填写本栏代理人名称:代理人地址:代理人电话:〖〗代理人(签章)〖〗会计主管(签章)〖〗经办人(签章)〖〗纳税人(签章)以下由税务机关填写:收到日期〖〗〖〗接收人〖〗〖〗审核日期审核记录〖〗主管税务机关盖章:接收人签字:〖〗第一联申报联

      六、对因开具红字普通发票而需税务机关出具的《企业进货退出及索取折让证明单》,其“单价”、“货款”及“折让金额”栏均以购买方的不含税价格填开。对小规模商业企业发生有国税发[1998]124号通知第四条所述情况,而需由主管税务机关为其按适用税率换开专用发票的,按以下规定办理:

        11.“税款计算”栏第11项“应抵扣税额合计”栏的“本月数”填写“本期抵扣税额”合计,如上月申报表中第18项“应补(退、抵)消费税”栏出现负数,应加入本栏中。“累计数”填写本年度各期申报表中第8项“本期抵扣税额”合计的累计数。

      四、小规模商业企业在划转前销售货物或应税劳务开具的专用发票因填写错误成为废票,需要重新开具专用发票的,可由主管税务机关按照增值税适用税率代其重新开具专用发票。

      二、《北京市消费税纳税申报表》从1997年度的第一个纳税申报期起使用,原《北京市消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税(费)申报表》不再使用。

      十、各局应对按照市局京国税[1998]121号通知规定要求划转为小规模纳税人的商业企业在1998年下半年有关情况,根据《小规模商业企业增值税监控指标统计表》(样式附后,各局自印)所列指标进行对比分析。

    发文单位:北京市国家税务局

      1998年9月22日

        8.“本期抵扣税额”栏第4项“本月领用用于生产应税消费品的买价”栏,按国家税务总局国税发[1995]094号和市局京国税[1995]118号通知的要求进行计算填写。

      八、对工、商兼营的小规模纳税人适用的增值税征收率一经确定,一年(指公历年度)内不得变更。如果小规模纳税人年内经营结构发生变化,应相应调整增值税征收率的,小规模纳税人应于次年1月20日前向主管税务机关申报办理增值税征收率变更手续。经主管税务机关审核批准后,于小规模纳税人经营结构发生变化的次年1月1日起,改按调整后的增值税征收率申报缴纳增值税。

        4.“本期消费税额”栏内“应税消费品名称”,按不同税目、税率分别填写。

      七、工、商兼营的小规模纳税人,自1998年10月1日起分别核算工业生产和商业经营的销售额,对不分别核算的,一律按6%征收率征收增值税。

      一、各区、县局要提前对消费税纳税人作好申报表使用前的宣传、辅导工作。

      (二)在购买方未作帐务处理,将专用发票发票联和抵扣联退回的情况下,如果属于部分销货退回或折让,应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具红字普通发票,将红字普通发票的发票联随同购买方退回的专用发票一并交给购买方,作为购买方冲减进项税额的凭证,并以红字普通发票的记帐联作为冲减发生销货退回或折让当期销售额的合法依据;如果属于全部销售退回,专用发票不再退还给购买方,可根据购买方退回的专用发票冲减发生销货退回当期的销售额。

        5.“本期消费税额”栏第1项“应税销售额(数量)”填写不含增值税的销售额。改在零售环节征收消费税的金银首饰纳税人的以旧还新收入、加工收入与零售收入汇总填入“应税销售额(数量)”中。对企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用也应填入“应税销售额(数量)”中。

      三、国税发[1998]124号通知第二条规定,对应划转为小规模纳税人的分支机构,应自认定划转为小规模纳税人的次月起,按4%征收率征收增值税。对分支机构划转为小规模纳税人后,其专用发票的收缴及有关问题,按市局京国税[1998]121号通知有关规定原则办理。

        15.“税款计算”栏第20项“本年度新增欠税”栏的“本月数”填写上月申报表中“应补(退、抵)消费税”的欠税数。

      四、各局应于1998年10月底前完成对所辖分支机构清理划转工作,并于1998年11月15日前,将此次划转及按国税发[1998]124号通知第一条第(二)(三)款规定恢复一般纳税人资格工作的贯彻执行情况,实际操作中存在的问题上报市局。

        2.本表“纳税人登记号”栏,按税务机关规定的登记号填写。

      三、小规模商业企业划转前销售的货物,在划转后发生销货退回或折让,应视不同情况分别按以下规定办理:

      四、《北京市消费税纳税申报表》的使用情况和有关问题,请及时向市局反映,以便研究解决。

      (三)对因换开专用发票而按专用发票上所注明销项税额纳税入库的小规模商业企业,应在主管税务机关为其换开专用发票的当月,按换开专用发票(记帐联)上所注明的销售额、税额(税额作为当期应纳税额)相应登记入帐,并于次月纳税申报期与其他应税业务一并进行增值税纳税申报。

        9.“本期抵扣税额”栏第5项“受托方代扣消费税的计税价格”栏,按照国家税务总局国税发[1994]102号通知中“代扣代缴凭证”上“计税金额”剔除用于生产非应税消费品或直接销售的金额后进行填写。

      (一)在购买方已作帐务处理,增值税专用发票(以下简称专用发票)发票联和抵扣联无法退还的情况下,应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具红字普通发票,并相应冲减发生销货退回或折让当期的销售额。购买方取得此项发票后,应换算不含税销售额,并据以计算进项税额,分别冲减采购成本和进项税额。

      附件:1.《北京市消费税纳税申报表》

      (三)持有盐业批发许可证并从事盐业批发。

      小规模商业企业在划转前货物和应税劳务的销售已发生,但尚未开具专用发票,可由主管税务机关按照增值税适用税率代开专用发票。主管税务机关在代开专用发票的同时,应当将专用发票所注明的销项税额全额征收入库。

      一、对符合国税发[1998]124号通知第一条第(二)、(三)款条件并被划转为增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)的纳税人,各局应及时恢复其增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格,并公告上述纳税人,重新补办一般纳税人认定手续。

      上述小规模商业企业在填报《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》时,对其因换开专用发票而按规定税率缴纳的税款,应在“货物或应税劳务名称”项内,单独填报注明“税务机关换开专用发票”,“征收率”项按17%(或13%)填报,并在“货物或应税劳务名称”项内最后一行填写合计数,相应对“销售额”和“本期应纳税额”进行汇总。其在进行增值税纳税申报时,应将与按规定税率纳税入库相对应的《中华人民共和国税收通用缴款书》第一联(复印件)附于《增值税纳税申报表》之后,以便主管税务机关核查。

      九、对预计年应税销售额在小规模纳税人标准以下的新办工、商兼营企业,暂按6%征收率计算缴纳增值税,在其实际经营时间满一年(自工商行政管理机关为其核发营业执照的当月起计算)时,根据企业工、商业务的实际销售额、核算状况确定其行业所属及所适用的征收率。

      各局应于1998年10月15日前,报送1998年7月至9月(税款所属)分月的《小规模商业企业增值税监控指标统计表》及相关分析资料。1998年10月至12月各月的《小规模商业企业增值税监控指标统计表》及相关资料,分别于次月15日前报送。

      一、1998年6月30日以前具有一般纳税人资格的下列商业企业,1997年度应税销售额或前三年平均年应税销售额虽然没有超过180万元,但具有下列情形之一者,可不划转为小规模纳税人,继续按一般纳税人征税。

    各区、县国家税务局,直属分局:

    各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

      对1998年6月30日前的工、商兼营的小规模纳税人,在根据财税字[1998]113号通知第一条规定确定其行业所属时,应以其1997年度或1998年上半年应税销售额的实际发生数为依据。

      十一、本通知所作规定适用于本市外商投资企业。

      (二)具有进出口经营权;

      国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的补充通知

      二、对实行统一核算的总、分支机构,如果因总机构属于一般纳税人,而分支机构因此亦被认定为一般纳税人的,其分支机构年应税销售额未达到财税字[1998]113号通知第二条和国税发[1998]124号通知第一条规定条件的,应划转为小规模纳税人。

      (二)对本次划转为小规模纳税人的小规模商业企业,在划转前货物和应税劳务的销售已经发生,但尚未开具发票的,在划转为小规模纳税人后,需由主管税务机关换开专用发票的,仍按市局京税一[1994]84号通知有关规定办理。

      五、根据国税发[1998]124号通知第三条规定,对小规模商业企业划转前销售的货物,在划转后发生销货退回或折让的,应按照实际退回或折让的金额,依规定的增值税征收率换算不含税销售额,同时按规定的增值税征收率计算税额,相应冲减发生销货退回或折让当期的销售额及“应交税金-应交增值税”科目。

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